01

增值稅需180天內(nèi)認(rèn)證

及抵扣會(huì)計(jì)分錄

（舉例說明）

當(dāng)你拿到的不是增值稅專用發(fā)票，而是貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，或者海關(guān)完稅憑證，想必都會(huì)有一個(gè)疑問，我怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)？有沒有時(shí)間限制？下面一并講解清楚！

1.增值稅抵扣公式：應(yīng)交稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

2.增值稅抵扣的條件

①憑證條件

稅法規(guī)定可以抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票、稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票。

②時(shí)間條件

一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)口貨物：

一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)，實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”。

納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

3.舉例說明

甲公司一般納稅人，適用增值稅稅率是17%，購進(jìn)原材料一批，不含稅的價(jià)格是100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是17萬元，含稅價(jià)是117萬元。將其加工成A產(chǎn)品，并全部銷售出去，不含稅價(jià)格是200萬元，價(jià)稅合計(jì)是234萬元。（全部開具增值稅專營(yíng)發(fā)票）。

分析：

甲公司就可以憑進(jìn)原材料那張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)在180天內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證后可以沖減銷項(xiàng)稅，也就是進(jìn)項(xiàng)稅17萬元沖減34萬元的銷項(xiàng)稅，實(shí)際繳納的銷項(xiàng)稅是17萬元。

如果取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，在開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證通過次月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.增值稅抵扣的分錄

還是上述案例，分錄如下：

①采購原材料分錄：

借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17

貸：銀行存款 117

②銷售產(chǎn)品分錄：

借：銀行存款 234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34

③月末計(jì)算應(yīng)交增值稅：

計(jì)算公式：本期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 17

④結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 17

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金 17

⑤繳納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金 17

貸：銀行存款 17

增值稅抵扣條件和時(shí)間限制要記清楚，進(jìn)口貨物的認(rèn)證抵扣時(shí)間要分清哦！

02

個(gè)人消費(fèi)中

可以抵扣的特殊情形

增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)不是所有一般納稅人都可以抵扣的，也不是所有取得的專票都能進(jìn)行抵扣，下面濤哥詳細(xì)說一下增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況！

1.一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的，比如：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的自來水、商品混凝土等特殊產(chǎn)品；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的房地產(chǎn)老項(xiàng)目和建筑業(yè)老項(xiàng)目、甲供項(xiàng)目和清包工項(xiàng)目。

2.一般納稅人企業(yè)享受增值稅免稅政策的，如：農(nóng)業(yè)企業(yè)。

3.集體消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)不能抵扣。

職工福利費(fèi)用，被增值稅認(rèn)定為集體消費(fèi)，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)，如職工福利品發(fā)放、員工灶采購等，包括用于職工福利的資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、餐飲費(fèi)用、娛樂費(fèi)用、居民日常生活服務(wù)費(fèi)用，均被認(rèn)定為個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)，即使企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用并取得專票，進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣。

注意：

旅客運(yùn)輸服務(wù)也屬于個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)，但是，2019年39號(hào)公告中調(diào)整為可抵扣進(jìn)項(xiàng)，規(guī)定只要標(biāo)注旅客姓名的機(jī)票、高鐵火車票、公路水路客運(yùn)票均可直接按照票面金額9%和3%（僅限公路水路）抵扣進(jìn)項(xiàng)。

4.非正常的損失進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。

因?yàn)檫`法違規(guī)造成的損失、管理不善造成的損失，由于責(zé)任完全在企業(yè)自己，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

最后，再次提醒，旅客運(yùn)輸服務(wù)也屬于個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)，但是它時(shí)可以按照票面金額9%和3%抵扣進(jìn)項(xiàng)的！

03

已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅如何轉(zhuǎn)出

也有好多人問我，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)怎么轉(zhuǎn)出，別著急，看下面！

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)具體會(huì)計(jì)處理：

1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：在建工程（購入原材料用于建設(shè)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

2、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：基本生產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

3、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

4、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，要根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)出歸于出哪個(gè)科目！不能盲目隨意轉(zhuǎn)出,不然就錯(cuò)了！

04

抵扣聯(lián)丟失怎么辦？

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方稅局審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

但，如果抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)同時(shí)丟失的，處理起來相對(duì)就復(fù)雜很多，增值稅專用發(fā)票畢竟不同于普通發(fā)票丟失后可以補(bǔ)開，所以一定要小心保管。

05

無法補(bǔ)開、換開發(fā)票

無票也可稅前抵扣

發(fā)票是在企業(yè)中常見的稅前扣除憑證，但是不是唯一的憑證哦！帶大家一起來學(xué)習(xí)下，無票也能稅前扣除的情況！

1.小額零星經(jīng)營(yíng)。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

2.不是應(yīng)稅項(xiàng)目。

對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

3.企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除。

4.企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用。

所以，有時(shí)候?qū)τ谏鲜鏊姆N情況，不必非要糾結(jié)有沒有票的問題，這些沒有票也是可以稅前抵扣的哦！