問：我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，聽說小規(guī)模季度銷售額45萬元以下都能免稅是嗎？

答：您好，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅；合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

那么，小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬元以下都能免稅嗎？別著急，下面舉例告訴您~

案例一

A公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_票收入），合計(jì)銷售額45萬元。

由于A公司2021年第四季度銷售額未超過45萬元，可以享受免征增值稅。

案例二

B公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_票收入），合計(jì)銷售額46萬元。

由于B公司2021年第四季度銷售額已超過45萬元，因此當(dāng)季不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

案例三

C公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度開具增值稅專用發(fā)票1萬元、增值稅普通發(fā)票44萬元，合計(jì)銷售額45萬元。

由于C公司2021年第四季度銷售額未超過45萬元、但有部分業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，因此開具增值稅普通發(fā)票的銷售額44萬元可以享受免稅，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額1萬元需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

案例四

D公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度開具增值稅專用發(fā)票1萬元、增值稅普通發(fā)票45萬元，合計(jì)銷售額為46萬元。

由于D公司2021年第四季度合計(jì)銷售額已超過45萬元，因此全部銷售額均不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

案例五

E公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），2021年第四季度開具增值稅普通發(fā)票300萬元，其中銷售貨物45萬元、銷售不動產(chǎn)255萬元。

由于E公司2021年第四季度扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)收入后的銷售額未超過45萬元，其銷售貨物取得的銷售額45萬元可以享受免征增值稅。

案例六

F公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人（享受差額征稅政策），2021年第四季度銷售額為300萬元，其中可差額扣除255萬元。

由于F公司適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策，其2021年第四季度差額后的銷售額未超過45萬元，因此可以享受免征增值稅。